Субконто

Справочник 26-разрядных номеров счетов плана счетов бюджетного учета. Составляется на основе справочника 6-разрядных субсчетов.

НПА:

Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов.

КБК

Код счета бюджетного учета

Субсчет

Вид расхода/КОСГУ

ВФО

синтетический

аналитический

раздел

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

1 - 17 разряд: код классификации доходов бюджета, классификации расходов бюджета, классификации источников финансирования дефицита бюджета - без КОСГУ для ФО, и без Ведомства для учреждений;

18 разряд: код вида деятельности:

19 - 21 разряд: код синтетического счета Плана счетов бюджетного учета;

22 - 23 разряд: код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета;

24 - 26 разряд: код классификации операций сектора государственного управления.

В разрядах 1 - 17 номера счета отражается:

учреждениями - с 4 по 20 разряд кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов;

финансовыми органами, органами, осуществляющими кассовое обслуживание - с 1 по 17 разряд кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, по которому осуществляется операция, по исполнению бюджета.

В 24 - 26 разрядах номера счета плана счетов отражаются:

казенными, бюджетными учреждениями, а также организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств - КОСГУ;

автономными учреждениями - аналитический код поступлений (КОСГУ), выбытий (Вид расхода) объектов учета, в структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности ;

финансовыми органами, органами, осуществляющими кассовое обслуживание - с 18 по 20 разряд кода классификации доходов бюджетов (КОСГУ), расходов бюджетов (вид расхода), источников финансирования дефицитов бюджетов (КОСГУ), по которому осуществляется операция по исполнению бюджета.

Применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности), 18 разряд субконто:

для казенных учреждений:

1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (бюджетная деятельность);

2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 - средства во временном распоряжении;

4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

5 - субсидии на иные цели;

6 - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

7 - средства по обязательному медицинскому страхованию;

для бюджетных, автономных учреждений, иных некоммерческих организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса:

Редактирование

Субсчет - код 6-значного субсчета, выбирается из справочника.

Период действия - вне указанного периода субконто невозможно применить: добавить в проводку и т.п.

Тип счета - применяетя при расчете сальдо в бухгалтерских отчетах: суммы по Активным субсчетам отображаются в дебете, по Пассивным - в кредите, по Активно-Пассивным - в зависимости от итоговой суммы по субсчету.

Количественно-суммовой учет - учитывается только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения.

Забалансовый - учитывается только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения.

Учет остатков в разрезе КОСГУ - учитывается только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения.

Замена 18 разряда - автоматическая замена 18 разряда ( вид финансового обеспечения - ВФО) на следующие значения в зависимости от значения реквизита:

Замена 22 разряда - автоматическая замена 22 позиции субконто на следующие значения в зависимости от значения реквизита:

- Субсчет - автозамена не осуществляется, берется значение "как есть" из справочника субконто.
- для счетов 5 раздела по годам - автозамена 22 разряда на порядковый номер года (1-3) из переменной автомата операций «Порядковый номер отчетного года суммы документа».

Замена 22-23 разрядов - автоматическая замена 22 и 23 позиции субконто на следующие значения в зависимости от значения реквизита:

- Субсчет - автозамена не осуществляется, берется значение "как есть" из справочника субконто.
- **205 и 209** счетов на основании корреспондирующего КОСГУ - автозамена 22 и 23 разрядов по следующей схеме: \- в субсчетах вида х205кк (х209кк) разряды "кк" заменяются на последние два знака КОСГУ для КОСГУ из диапазона 111-169.

\- для КОСГУ из дипазона 411-449 замена следующуая:

| КОСГУ | 205 (209) счет |
|---|---|
| 41\* | х**205**71 |
| 42\* | х**205**72 |
| 43\* | х**205**73 |
| 44\* | х**205**74 |

 Пример: исходно субконто 11109041016100120 1205**21** 129 , где 129 это КОСГУ. При применении замены станет 11109041016100120 1205**29** 129 .
- если в документе нет КОСГУ, то схема замены следующая:






Код БК доходов в документе
205 (209) счет






*110
х20511




*120
х20521




*130
х20531




*140
х20541




*150
х20551




*160
х20561




*410
х20571




*420
х20572




*430
х20573




*440
х20574




Коды невыясненных поступлений
х20581




*180 (не невыясненные)
х20589






    

  • 

    203, 307 счетов на основании типа л/с - автозамена 22 и 23 для учета операций по счетам БУ/АУ, в зависимости от типа л/с  : а) для дебета проводки в субсчете если со второй позиции значение 203 или 307, то :
    

      

    • в 18 разряд подставляется:8 - если в отправителе 20 либо 30 л/с.
      
Т.е. тип счета отправителя (если проводки с типом "Классификация по получателю", то тип счета получателя) SYS_LS_AUTONOM, SYS_LS_BUD ,
      
9 - если в отправителе 21 или 31 или 41 л/с . Т.е. тип счета SYS_O_LS_AUTONOM, SYS_O_LS_BUD, SYS_LS_NUBP.
      
7 - если в отправителе 22 или 32 л/с. Т.е. тип счета SYS_LS_OMS_AUTONOM, SYS_LS_OMS_BU. 
      • 

    • 

      в 22,23 разрядах подставляется:13 - если в отправителе 20, 21, 22 л/с. Т.е. тип счета SYS_LS_BUD, SYS_O_LS_BUD, SYS_LS_OMS_BU,
      

      14 - если в отправителе 30, 31, 32 л/с (т.е. тип счета SYS_LS_AUTONOM, SYS_O_LS_AUTONOM, SYS_LS_OMS_AUTONOM), либо если не удалось определить тип л/с отправителя и при этом счет бюджета по АУ (тип счета бюджета документа SYS_RS_40701_AU, SYS_RS_40601_AU).
      

      15 - если в отправителе 41 л/с либо 71 л/с (т.е. тип счета SYS_LS_NUBP). 
      • 

    

    Особенности: для документа "Объявление на взнос наличности" (85н) анализируется тип счета, указанного в поле "Счет клиента".
    

    • 



б) для кредита проводки анализируется тип счета получателя (если проводки с типом "Классификация по отправителю", то тип счета отправителя) аналогично п.а).


    

  • 

    206, 208, 302 счетов на основании корреспондирующего КОСГУ - автозамена 22 и 23 разрядов по следующей схеме: - в субсчетах вида х206кк (х208кк, х302кк) разряды "кк" заменяются на последние два знака КОСГУ для КОСГУ из диапазона 211-299.
    

    - для КОСГУ из дипазона 310-559 замена следующуая:
    

    • 







КОСГУ
206 (208,302) счет






310
х20631




320
х20632




330
х20633




340
х20634




520
х20672




530
х20673




55*
х20675






    

  • для 303 счетов на основании кода дохода с учетом 104 поля платежного документа - автозамена 22 и 23 разрядов только для КОСГУ документа вида 2хх, таблица замены: 
    • 







Код дохода в 104 поле
303 счет






ххх101020х001хххх110
х30301




ххх1020209007хххх160
х30302




ххх10101ххххххххх110
х30303




ххх1030100001хххх110
х30304




ххх1040100001хххх110
х30304




прочие (кроме межбюджетных трансфертов *150)
х30305




ххх1020205007хххх160
х30306




ххх1020210х08хххх160
х30307




ххх1020204106хххх160
х30309




ххх1020201006хххх160
х30310




ххх1020203106хххх160
х30310




ххх1020210006хххх160
х30310




ххх1020214006хххх160
х30310




ххх1020213х06хххх160
х30310




ххх1091001006хххх160
х30310




ххх1020202006хххх160
х30311




ххх1020203206хххх160
х30311




ххх1020211006хххх160
х30311




ххх1020215006хххх160
х30311




ххх1091002006хххх160
х30311




ххх10602ххх02хххх110
х30312




ххх106060хххххххх110
х30313






Замена 23 разряда - автоматическая замена 23 позиции субконто на следующие значения в зависимости от значения реквизита:


    

  • Субсчет - автозамена не осуществляется, берется значение "как есть" из справочника субконто.
    • 

  • для счетов 1 раздела на основании карточки объекта - описание готовится.
    • 



Код администратора ДТ - определяет способ образования кода администратора (1-3 символы субконто) при формировании 26-разрядного субсчета в бухгалтерской отчетности для субконто дебета.


    

  • Документ - код администратора из КБК документа;
    • 

  • Источник - код администратора из кода источника самого субконто (см "КБК (источники) ДТ");
    • 

  • Бюджет - код ведомства организации, исполняющей бюджет, по которому проходит документ; а элемент (12-13 разряды 26-разрядного субсчета) заполняется в соответствии с уровнем этого бюджета.
    • 

  • Корреспондент - код ведомства организации (см. справочник "Корреспонденты (все)", поле "Ведомство").
    • 

  • Идентификатор раздела счета - описание готовится.
    • 



Код администратора КТ - аналогично "Код администратора ДТ", но для субконто кредита.


КОСГУ ДТ - последние три знака субконто по дебету, значение выбирается из справочника "КОСГУ". Если значение задано, то именно такими будут последние три знака субконто (для расходов это: 27-29 символы бухгалтерского счета для проводок Финоргана, и 24-26 символы для проводок Учреждения) в бухгалтерской отчетности, независимо от КБК документа и указанного в поле "КБК (источники) ДТ/КТ" источника. Если значение не задано, то КОСГУ (для расходов это: 27-29 символы бухгалтерского счета для проводок Финоргана, и 24-26 символы для проводок Учреждения) в бухгалтерской отчетности будет определятся источником в поле "КБК (источники) ДТ/КТ" (при наличии) либо КБК документа. (ранее, на версии 23.01, аналог "Код БК" и "Учитывать в отчетах").


КОСГУ КТ - последние три знака субконто (24-26 разряды) по кредиту, значение выбирается из справочника "КОСГУ".


КБК (источники) ДТ - классификация источников финансирования дефицитов бюджетов для субконто по дебету. Необходимо заполнить для счетов вида х20ххх .


КБК (источники) КТ - классификация источников финансирования дефицитов бюджетов для субконто по кредиту. Необходимо заполнить для счетов вида х20ххх .


Общий показатель ДТ - показывается значение субконто, которое получается согласно заданным параметрам. Символом "*" обозначаются позиции, формируемые из КБК документа и субсчетом. Прочими символами обозначаются позиции автозамены согласно справочных реквизитов субконто:


AАА - замена администратора в соответствии с полем "Код администратора ДТ/КТ",


ЭЭ - замена уровня бюджета (12, 13 символы субконто) в соответствии с параметром "Код администратора ДТ/КТ",


X - замены в субконто 18, 22 и 23 разрядов,


Примеры:


81801050201020000120201510 - заполнен "КБК (источники) ДТ" значением 81801050201020000510, "Код администратора КТ" = Источник.


***01050201020000120201510 - заполнен "КБК (источники) ДТ" значением 81801050201020000510, "Код администратора КТ" = Документ.


***01050201020000120201520 - заполнен "КБК (источники) ДТ" значением 81801050201020000510, "Код администратора КТ" = Документ, "КОСГУ ДТ" = 520.


*****************140201*** - заполнен "Код администратора КТ" = Документ.


*****************140201810 - заполнен "Код администратора КТ" = Документ, "КОСГУ ДТ" = 810.


AАА********ЭЭ****140201*** - заполнен "Код администратора КТ" = Бюджет.


*****************1501Х1*** - включена замена 22 разряда, "Код администратора КТ" = Документ.




Вкладка "Аналитика" - указывается назначение субконто, возможные значения выбираются из справочника "Аналитика". Правила заполнения:


    

  • Субконто по "Кассовому расходу" (140201 и т.п.) - добавить значение "Кассовый расход" и выставить "Значение"=ДА (ранее, на версии 23.01, аналог типа субконто 2). Документ обрабатывается как кассовый расход при наличии проводки с включенной (ДА) аналитикой в дебете, и как возврат кассового расхода - с включенной (ДА) аналитикой в кредите.
    • 

  • Субконто прочие (не "Кассовый расход" (120211 и т.п.) - не добавлять значение "Кассовый расход", либо для этой аналитики выставить "Значение"=НЕТ (ранее, на версии 23.01, аналог типа субконто 0, 1, 4 и т.п.).
    • 

  • Субконто для служебных операций (0000 по финансированию и т.п.) - добавить значение "Технический счет" и выставить "Значение"=ДА (ранее, на версии 23.01, аналог инструкции 15н).
    • 

  • 

    Все прочие варианты аналитики учитываются только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения и не оказывают влияние на аналитический учет документов (центр контроля, генератор отчетов по макетам и т.п.).
    

    Например, документ с проводкой 140220 ("Кассовый расход"=ДА) - 120211 ("Кассовый расход"=НЕТ) будет обработан как кассовый расход по отправителю, а документ с проводкой 140210 ("Кассовый расход"=НЕТ) - 120211 ("Кассовый расход"=НЕТ) будет обработан как возврат дохода (или возврат финансирования) по отправителю.
    

    • 



Примеры проводок Дебет-Кредит по 162н (для 2011г), в скобках указана аналитика субконто :


    

  • проводка кассового расхода: 140220 ("Кассовый расход"=ДА) - 120211 ("Кассовый расход"=НЕТ) ;
    • 

  • восстановления кассового расхода: 120211 ("Кассовый расход"=НЕТ) - 140220 ("Кассовый расход"=ДА);
    • 

  • поступления доходов: 120211 ("Кассовый расход"=НЕТ) - 140210 ("Кассовый расход"=НЕТ);
    • 

  • возврат дохода: 140210 ("Кассовый расход"=НЕТ) - 120211 ("Кассовый расход"=НЕТ).
    • 

  • финансирование: 0000 ("Технический счет"=ДА) - 0000 ("Технический счет"=ДА).
    • 



Вкладка "Дебет" - указываются КОСГУ, с которыми может применяться субконто в дебете. Параметр учитывается только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения.


Вкладка "Кредит" - указываются КОСГУ, с которыми может применяться субконто в кредите. Параметр учитывается только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения.


Вкладка "Типы учреждения" - указываются типы корреспондентов, в учете которых может применяться субконто. Параметр учитывается только в подсистеме бухгалтерского учета учреждения.